Options D'Achat D'Actions Non-Statutaires

Si vous recevez une option pour acheter des actions à titre de paiement pour vos services, vous pouvez avoir un revenu lorsque vous recevez l'option, lorsque vous exercez l'option ou lorsque vous disposez de l'option ou du stock reçu lorsque vous exercez l'option. Il existe deux types d'options d'achat d'actions: Les options octroyées dans le cadre d'un plan d'achat d'actions pour les employés ou d'un plan d'options d'achat d'actions incitatives (OPA) sont des options d'achat d'actions réglementaires. Les options d'achat d'actions qui ne sont accordées ni en vertu d'un plan d'achat d'actions pour les employés ni d'un plan ISO sont des options d'achat d'actions non étayées. Se reporter à la publication 525. Revenu imposable et non imposable. Pour obtenir de l'aide pour déterminer si vous avez reçu une option d'achat d'actions statutaire ou non statutaire. Options d'achat d'actions statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions statutaire, vous ne devez généralement inclure aucun montant dans votre revenu brut lorsque vous recevez ou exercez l'option. Cependant, vous pouvez être assujetti à l'impôt minimum de remplacement dans l'année où vous exercez une ISO. Pour plus d'informations, reportez-vous aux instructions du formulaire 6251. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez acheté en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Toutefois, si vous ne remplissez pas les exigences de période de détention spéciale, vous aurez à traiter le revenu de la vente comme revenu ordinaire. Ajouter ces montants, qui sont traités comme des salaires, à la base de l'action dans la détermination du gain ou de la perte sur la disposition des stocks. Se reporter à la publication 525 pour des détails précis sur le type d'option d'achat d'actions, ainsi que sur les règles régissant le moment où le revenu est déclaré et la façon dont le revenu est déclaré aux fins de l'impôt sur le revenu. Option d'achat d'actions incitatives - Après avoir exercé un ISO, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3921 (PDF), Exercice d'une option d'achat d'actions en vertu de l'article 422 (b). Ce formulaire rapportera les dates importantes et les valeurs nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire (le cas échéant) à déclarer dans votre déclaration. Plan d'achat d'actions des employés - Après votre premier transfert ou vente d'actions acquises en exerçant une option octroyée en vertu d'un régime d'achat d'actions pour employés, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3922 (PDF), Transfert d'actions acquises Article 423 (c). Ce formulaire rapportera les dates et les valeurs importantes nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire à déclarer sur votre déclaration. Options d'achat d'actions non-statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions non statutaire, le montant du revenu à inclure et le temps nécessaire pour l'inclure dépendent du fait que la juste valeur marchande de l'option peut être facilement déterminée. Juste valeur marchande facilement déterminée - Si une option est activement négociée sur un marché établi, vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande de l'option. Se référer à la publication 525 pour d'autres circonstances dans lesquelles vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande d'une option et les règles pour déterminer quand vous devez déclarer un revenu pour une option avec une juste valeur facilement déterminable. Pas facilement déterminée Juste valeur marchande - La plupart des options non-statutaires n'ont pas une juste valeur facilement déterminable. Pour les options non cotées sans une juste valeur marchande facilement déterminable, il n'y a pas d'événement imposable lorsque l'option est accordée, mais vous devez inclure dans le revenu la juste valeur marchande de l'action reçue à l'exercice, moins le montant payé, lorsque vous exercez l'option. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez reçu en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Pour de plus amples renseignements et des exigences en matière de rapports, consultez la publication 525. Page Dernière révision ou mise à jour: 30 décembre 2016Stock option Path to Riches - Part 2 Cette colonne, dans un format légèrement différent, a paru dans The San Francisco Examiner Newspaper, 31 janvier 1999 Copyright 1999 Robert L. Sommers, tous droits réservés. Introduction La fiscalité des options d'achat d'actions statutaires et non statutaires, chacune un avantage moderne pour les employés, peut être source de confusion. Voir la dernière colonne pour plus de détails sur les options d'achat d'actions non statutaires. Joe Cobal, un ingénieur en informatique qui est allé travailler pour Start-Up le 1er janvier 1994, a participé à la dernière colonne146. Pour chaque année (période de 12 mois), Joe recevrait une option pour acheter 50 000 actions de Start-Up, À un penny (0,01) par action. Chaque option expirerait 10 ans plus tard. La valeur actuelle des actions de la société était de dix cents (0,10) par action, mais n'était pas cotée en bourse. Les options n'avaient pas d'autres restrictions. Trois ans après avoir commencé à travailler, Public a acheté Start-Up pour 20share. Les options statutaires (qui sont régies par le Internal Revenue Code) bénéficient d'un traitement fiscal favorable. Un régime d'options d'achat d'actions statutaires est soit une option d'achat d'actions incitative (quotISOquot) soit une option accordée en vertu d'un plan d'achat d'actions de la société. Dans l'un ou l'autre des régimes, l'employé n'a généralement aucune incidence fiscale, ni à la réception ni à l'exercice, et l'employeur ne reçoit aucune déduction. Si l'option est exercée et que le stock reçu est détenu pendant 12 mois ou plus avant sa vente, l'employé a habituellement des gains en capital à long terme (LTCG) et est imposé à un maximum de 20 fédéraux. Toutefois, dans le cadre du plan d'achat d'actions, une partie du gain peut être imposée comme un revenu ordinaire. Remarque: La Californie taxe LGCG comme un revenu ordinaire. Options d'achat d'actions incitatives Les ISO sont octroyées par une société (ou sa société mère ou une filiale) à un particulier dans le cadre d'un emploi. Le prix de l'option ne peut pas être inférieur à la JVM du stock d'options au moment où l'ISO est reçue et doit être excercable dans les 10 ans suivant la réception. En outre, l'employé ne peut pas posséder déjà plus de 10 de toutes les catégories d'actions, par vote ou valeur, de la société ou de ses sociétés mères et filiales. Une fois qu'une ISO est exercée, l'employé est imposé au taux LTCG sur le stock, pourvu qu'il ne vende pas l'action pendant au moins (1) deux ans après l'octroi de l'option et (2) un an après l'exercice de l'option. Ces exigences de détention sont annulées si l'employé décède. En outre, la JVM du stock soumis à une ISO pouvant être exercée ne peut dépasser 100 000 au cours d'une même année civile. Un employé doit demeurer au service de l'employeur (son parent ou sa filiale) à compter du moment où l'option est accordée jusqu'à au moins trois mois avant l'exercice. En outre, un employé a jusqu'à trois mois après la fin de son emploi pour exercer une ISO. Pour les employés handicapés, la période de licenciement est prolongée à 12 mois et est entièrement renoncée au décès. Le non-respect de ces exigences de détention fait que le gain est imposé comme un revenu ordinaire, déterminé au moment de l'exercice de l'option. Le gain est généralement la valeur du stock à la date de l'exercice moins le prix de l'option. La société a droit à une déduction au moment où l'employé reconnaît le revenu de la disposition prématurée. Par exemple, si Joe a vendu tous ses actions à Public le 2 janvier 1997 pour 20share (en supposant qu'il ait exercé ses options d'achat d'actions au moment où il a reçu une ISO, alors il devrait attendre les dates suivantes pour recevoir le traitement LTCG: le reçu). Il recevra un traitement LTCG sur 50 000 actions (1 000 000) et 100 000 actions (2 000 000) seront imposées comme un revenu ordinaire. Régimes d'achat d'actions Dans le cadre de ces régimes, si le prix de l'option n'est pas inférieur à 85% de la juste valeur marchande au moment de l'acquisition (à la subvention) ou au moment de l'exercice, la différence entre le prix de l'option et la JVM du stock Au moment de la subvention est imposé comme revenu ordinaire. Par exemple, supposons que Joe a acquis des options pour acheter des actions de Start-Up146s évaluées à 10share pour 8.50share. S'il a exercé son option, puis vendu l'action au moins 12 mois plus tard (et au moins 24 mois après la subvention) pour 25share, alors 1.50share seraient imposés comme un revenu ordinaire et le solde (15share) serait gains en capital. L'option doit être exercée dans les 27 mois suivant l'octroi. Cette période est étendue à cinq ans si le prix de l'option est au moins égal à 85% de la JVM lorsque l'option est effectivement exercée. De plus, aucun employé ne peut recevoir d'options pour plus de 25 000 actions par année, calculées au moment où l'option est reçue. L'employé ne peut pas posséder déjà plus de 5 de toutes les catégories d'actions, par vote ou par valeur, de la société ou de ses sociétés mères et filiales. Il existe d'autres exigences législatives semblables à celles des normes ISO146. Impôt minimum de remplacement Lorsqu'une ISO est exercée, la quotspreadquot (la différence entre la valeur de stock et le prix d'option) est un quotadjusting positif sous des règles d'impôt minimum alternatif (quotAMTquot). Dans la situation de Joes, la valeur du stock de Start-Ups sur le prix de l'option, 4 500, est un ajustement positif en vertu des règles AMT. Généralement, une propagation de ce petit ne déclenchera pas l'AMT. Si, cependant, le stock de Start-Ups augmente en valeur, Joe devrait envisager d'exercer ses options d'achat d'actions dès que possible. Méthode courte pour éviter l'AMT Remarque: Utilisez le formulaire 1040 (taxe régulière) et le formulaire 6351 (taxe minimum de remplacement) pour effectuer ce calcul. Déterminer votre taxe régulière (supposons 20.000) et votre impôt minimum de remplacement (supposons 15.000). Soustraire la différence (5.000) puis diviser les 5.000 par le taux d'imposition AMT de 26 (19.230). Diviser les 19.230 par l'écart (supposons 10) 1.932 actions peuvent être exercées sans déclencher l'AMT. (Formulaire 1040) Conclusion Les options d'achat d'actions sont des incitatifs puissants avec des gains potentiellement énormes, à condition que l'employé comprenne la façon dont son plan d'entreprise particulier fonctionne et les conséquences fiscales. Pour les start-ups, l'option d'achat d'actions non légale avec acquisition immédiate est probablement la meilleure alternative. Assurez-vous d'exercer l'option une fois que l'écart devient imposable pour vous. Pour obtenir le gain en capital maximum avec un taux d'imposition favorable, vous devez détenir le stock au moins 12 mois. Les régimes d'options d'achat d'actions statutaires présentent également des avantages. Il n'y a pas d'élément d'impôt sur le revenu ordinaire à la réception ou à l'exercice et la vente subséquente des actions peut offrir un traitement LTCG avantageux. Avec une ISO, calculez soigneusement les conséquences de l'AMT. REMARQUE: Les informations contenues dans ce site sont uniquement à des fins éducatives et ne sont pas destinées à une personne ou à une circonstance particulière. Un fiscaliste compétent doit toujours être consulté avant d'utiliser l'information contenue dans ce site. Taxation des options d'achat d'actions des employés 2017-01-02 Les employés clés d'une société reçoivent souvent des options d'achat d'actions dans le cadre de leur rémunération. Les options sur actions des employés donnent à l'employé le droit, mais non l'obligation, d'acheter des actions de la société à un prix fixe à une date déterminée ou pendant un intervalle de temps déterminé. Lorsque les options sont octroyées, il existe habituellement des restrictions quant au moment où elles peuvent être exercées ou lorsque le stock acquis peut être vendu ou qu'il peut y avoir un risque de perte du stock acquis jusqu'à ce que le salarié remplisse certaines conditions, comme travailler pour l'employeur Un certain nombre d'années. Lorsque toutes les restrictions ou le risque de confiscation sont supprimés, les options ou le stock acquis sont dits acquis. Ce qui signifie que l'employé a un droit irrévocable à la propriété. La façon dont les options sont imposées dépend du type d'options qu'elles offrent, de l'existence d'un escompte lorsque les options ont été accordées et des intervalles de temps entre la date d'octroi des options, la date d'exercice et la date de vente. L'inconvénient de compenser les salariés par des options d'achat d'actions plutôt que par des actions restreintes, c'est que les options risquent de perdre de la valeur avant qu'elles ne deviennent acquises. Stock restreint. D'autre part, aura toujours une certaine valeur à moins que l'entreprise devient financièrement insolvable. L'option d'achat d'actions est accordée à l'employé-e, auquel cas l'employé paie le prix de l'option pour recevoir la subvention ou la reçoit en tant que prestation d'emploi, l'employé doit détenir l'option pour une période déterminée Jusqu'à ce qu'il puisse être exercé, à ce moment, l'employé reçoit le stock alors que l'employé vend le stock, et la différence entre le produit de la vente et le coût d'acquisition des options d'achat d'actions est le gain des employés. Le droit fiscal distingue les options légales. Qui doit se conformer à IRC 421-424. Et comprend des options d'achat d'actions incitatives (ISO) et des options achetées en vertu d'un régime d'achat d'actions des employés (ESPP), et des options non-statutaires. Qui ne sont pas admissibles aux termes du présent règlement, mais sont plutôt soumis au traitement fiscal moins favorable de l'IRC 83. Options légales Les options légales bénéficient d'un traitement fiscal préférentiel. Si certaines règles de détention sont respectées, les salariés ne sont pas assujettis à un impôt régulier sur l'impôt sur le revenu lorsque l'option est octroyée ou lorsqu'elle est exercée et que les gains sont traités comme des gains en capital plutôt que comme un revenu ordinaire. Toutefois, si les options acquises sont exercées, alors l'option écartée. Qui est égal au cours de l'action exercée moins le prix de l'option, doit être comptabilisé comme un ajustement positif de l'impôt minimum de remplacement (TMA) s'il est détenu au-delà de la fin de l'année d'imposition. Le passif de l'AMT ne doit pas être déclaré si le stock est vendu avant la fin de l'année d'imposition, puisqu'il devra alors être déclaré comme revenu imposable dans le cadre du régime fiscal ordinaire. Option Écart Juste valeur marchande de l'action lors de l'exercice Prix d'option AMT Exemple d'ajustement Votre employeur vous octroie une option d'achat d'actions incitative pour acheter 100 actions de la société à sa juste valeur marchande (JVM) de 9 par action: 1 an plus tard, Lorsque la FMV des actions est de 14 une part 2 ans plus tard, lorsque la FMV des stocks est de 16 par action. Vos droits sur le stock deviennent acquis. Par conséquent, votre rajustement AMT, rapporté sur le formulaire 6251. est augmenté de 1 600 900 700. Les ISO sont généralement taxées lorsque les actions achetées sont vendues. Les ISO ne sont pas imposées lorsqu'elles sont accordées ou lorsqu'elles sont exercées. Pour que les ISO soient admissibles aux régimes fiscaux à titre d'options d'achat d'actions statutaires, elles doivent pouvoir être exercées dans les 10 ans suivant la date d'attribution et le prix de l'option doit au moins égaler la juste valeur marchande du titre lorsqu'il est accordé. Si la juste valeur marchande globale du stock qui peut être acquise en exerçant des ISO lorsque la restriction d'exercice a été supprimée pour la première fois au cours de toute année d'imposition dépasse 100 000, l'excédent est traité comme des options d'achat d'actions non statutaires. Si l'employé quitte la société, alors l'ISO doit être exercée dans les 3 mois après la fin de l'emploi autrement, le revenu est imposé comme des options d'achat d'actions non statutaires. Pour être traité comme ISOs, les exigences suivantes doivent être satisfaites: Les ISO doivent être accordées en vertu d'un plan adopté par la société et approuvé par les actionnaires le nombre total d'actions et les employés qui peuvent recevoir les options doit être spécifié le plan doit être approuvé par Dans les 12 mois précédant ou suivant la date d'adoption du régime, les options doivent être octroyées dans les 10 ans suivant la date d'adoption ou d'approbation du régime les options doivent pouvoir être levées dans les 10 ans suivant la date d'attribution le prix de l'option ne peut être inférieur Que la juste valeur marchande des actions lorsqu'elles sont octroyées, les options ne peuvent être cédées, sauf en raison du décès du bénéficiaire, les options ne peuvent être exercées par le salarié au moment de la subvention, ne peuvent détenir plus de 10 du total combiné Le droit de vote de toutes les catégories d'actions de la société employeur, ou de sa société mère ou de sa filiale. Règles de la période de détention Un gain ou une perte en capital à long terme ne peut être réclamé sur le stock que si le stock a été détenu pendant au moins 2 ans après l'octroi de l'ISO et au moins un an après l'exercice de l'option. Ces règles relatives à la période de détention sont considérées comme satisfaites si une vente antérieure était motivée pour se conformer aux exigences relatives aux conflits d'intérêts. Si le test de la période de détention n'est pas satisfait, le gain sur la vente d'actions est traité comme un revenu salarial ordinaire égal au spread de l'option: Option de revenu salarié ordinaire Prix d'exercice Option Subvention Prix La base fiscale du stock est augmentée de toute somme Qui était traité comme un salaire. Exemple de règles relatives à la période de détention 12 mars, année 1: Votre employeur vous octroie une ISO pour acheter 100 actions à 10 JVM par action. 6 janvier, année 2: Vous exercez l'option lorsque la juste valeur marchande des actions était de 12 par action. 26 janvier Année 3: Vous vendez le stock pour 15 parts. Même si vous déteniez le stock pendant plus d'un an, vous ne l'avez pas détenu pendant au moins 2 ans à compter de la date d'attribution de l'option. Dans l'année de la vente, vous devez déclarer la différence entre le prix de l'option de 10 par action et le prix d'exercice de 12 par action en tant que salaire le reste est gain en capital: Prix de vente (15 100 actions) Les plans d'achat (PPA) sont des régimes approuvés par les actionnaires qui prévoient que les employés reçoivent des options pour acheter des actions de l'entreprise patronale ou de leur société mère ou filiale. Pour être traité en vertu des règles statutaires sur les options: Aucune option ne peut être accordée à tout employé qui détient plus de 5 des droits de vote de l'employeur ou du parent ou de la filiale de l'employeur. Tous les employés à temps plein doivent être inclus sauf ceux qui ont moins de 2 ans d'emploi, à temps partiel ou saisonniers. Le plan doit être non discriminatoire, mais la quantité de stock que tout employé peut acheter peut être basée sur la rémunération des employés. Aucun employé ne peut avoir le droit d'acheter plus de 25 000 actions par an en fonction du cours de l'action lorsque l'option est accordée. Le prix de l'option ne peut être inférieur à 85 du moindre des montants suivants: la juste valeur marchande du stock au moment de l'octroi de l'option ou la juste valeur marchande du titre au moment de l'exercice de l'option. L'option doit être exercée dans un délai de 27 mois à compter de la date d'attribution ou de 5 ans si le prix de l'option est fondé sur la juste valeur marchande du titre au moment de l'octroi de l'option. L'employé doit être employé en permanence à partir de la date d'octroi de l'option jusqu'à 3 mois avant son exercice. Si le salarié a acheté l'option à un prix inférieur à la juste valeur marchande de l'action le jour de la subvention, le montant de l'escompte, qui ne peut être supérieur à 15, est considéré comme un revenu salarial ordinaire. Les achats d'actions en vertu d'un ESPP sont soumis aux mêmes règles de détention que pour les ISO. L'impôt ne doit pas être payé tant que le stock n'est pas vendu et que le gain, moins tout montant traité comme un salaire, est traité comme un gain en capital. Si le stock est vendu à perte, il s'agit d'une perte en capital. Si les périodes de détention ne sont pas satisfaites, l'employé comptabilise le revenu ordinaire comme le moindre du produit de la vente ou la juste valeur marchande au décès du salarié moins le prix de l'option ou la juste valeur marchande des actions lorsque l'option a été accordée moins l'option prix. Si l'employé a exercé une option accordée en vertu d'un ESPP, il devrait recevoir le formulaire 3922, Transfert d'actions acquises par l'entremise d'un régime d'achat d'actions des employés en vertu de l'article 423 c) ​​après la fin de l'année d'imposition. ESPP Exemple Vous payez 10 par action pour une option d'achat de 1000 actions de la société lorsque la juste valeur marchande du stock était de 11. Un an plus tard, vous exercez l'option lorsque la juste valeur marchande du stock était de 15 000. 2 ans plus tard, vous vendez le stock pour 20.000. Depuis que vous avez acheté l'option avec un rabais de 11 10 1 par action, 1000 de votre gain est traité comme salaire dans l'année de l'achat d'option le reste est traité comme un gain en capital à long terme de 20 000 11 000 9000 dans l'année de la Vente d'actions. Cependant, si vous n'aviez pas satisfait aux règles de la période de détention, alors 15 000 10 000 1000 4000 devront être traités comme des salaires et votre gain en capital à long terme ne serait que de 20 000 15 000 5000. Options d'achat d'actions non stériles Options d'achat d'actions non Sont assujetties à un traitement fiscal moins favorable en vertu de l'IRC 83 et, dans certaines circonstances, peuvent être considérées comme une rémunération différée non assujettie, sous réserve de l'article 409A, si le prix d'exercice est inférieur à la valeur sous-jacente de l'option. Si l'option d'achat d'actions a une juste valeur marchande facilement vérifiable, alors: Revenu salarial ordinaire (Juste valeur marchande du prix d'option payé) Nombre d'actions Une option non-statutaire a une juste valeur marchande facilement vérifiable si: Exercée lorsqu'elle est accordée, il n'existe aucune condition ou restriction qui affecterait cette juste valeur marchande et la valeur du privilège de l'option est facilement vérifiable. Dans la plupart des cas, une option n'aura pas une juste valeur marchande facilement vérifiable sauf si elle est négociée sur une bourse publique, et comme les options des employés ne sont jamais négociées sur les bourses publiques, elles n'auront presque jamais une juste valeur marchande facilement vérifiable. Les options acquises qui ne sont pas assorties d'une JVM vérifiable sont imposées comme un revenu ordinaire dans l'exercice au cours duquel l'option est exercée: Revenu ordinaire (prix d'exercice offert en option payé) Nombre d'actions Si le titre n'est pas acquis, Gilets de stock. Au cours de l'année d'acquisition, les gains sont imposés comme un revenu salarial ordinaire égal à la valeur du stock à la date d'acquisition moins le montant payé, même si le contribuable détient le stock. Revenu salarial ordinaire (JVM de l'action à la date d'acquisition Prix d'option payé) Nombre d'actions Le revenu salarial ordinaire est assujetti à la fois aux impôts sur le revenu et à l'emploi. Le gain qui est déclaré comme un revenu salarial est ajouté à la base d'imposition du stock: Bases de l'impôt sur les options Prix d'achat Prix gagné déclaré comme revenu Par la suite, le gain ou la perte est considéré comme un gain ou une perte en capital: Gain ou perte de capital Produit de la vente en bourse Impôt Basis of Stock Des options d'achat d'actions non-statutaires peuvent être accordées en plus des options d'achat d'actions incitatives. Contrairement aux normes ISO, il n'y a aucune restriction quant au nombre d'options d'achat d'actions non statutaires qui peuvent être accordées puisqu'elles ne bénéficient pas d'un traitement fiscal favorable. Politique de confidentialité Pour cette matière Les cookies sont utilisés pour personnaliser le contenu et les annonces, pour fournir des fonctionnalités de médias sociaux et pour analyser le trafic. 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